Возмещение работникам расходов на медосмотр невыгодно и опасно – ФНС

Приводим три причины, по которым не следует производить возмещение работникам расходов на медосмотры.
Возмещение работникам расходов на медосмотр невыгодно и опасно - ФНС

1. Возмещение расходов на медосмотры – это административное правонарушение

В соответствии со статьёй 225 ТК РФ финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2 процента суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).

Примерный перечень ежегодно реализуемых работодателем за счёт указанных средств мероприятий по улучшению условий и охраны труда, ликвидации или снижению уровней профессиональных рисков либо недопущению повышения их утверждён приказом Минтруда РФ от 29.10.2021 г. № 771н. Проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) как раз и отнесено к числу таких мероприятий (п. 23 приложения к приказу Минтруда № 771н).

См. также детальный разбор про новый Перечень ежегодно реализуемых мероприятий

Работник не несёт расходов на финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда.

Статьёй 220 ТК РФ определены категории работников, в отношении которых работодатель обязан организовывать проведение за счёт собственных средств обязательных предварительных (при поступлении на работу), периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, а также обязательных психиатрических освидетельствований.

Согласно положениям частей 5 и 8 статьи 220 ТК РФ порядок проведения предварительных (при поступлении на работу) и периодических (в течение трудовой деятельности) медицинских осмотров, обязательных психиатрических освидетельствований, их периодичность, а также виды деятельности, при осуществлении которых проводится психиатрическое освидетельствование, устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере здравоохранения. В частности, упомянутые порядки утверждены приказами Министерства здравоохранения Российской Федерации от 28.01.2021 г. № 29н и от 20.05.2022 г. № 342н.

Предусмотренные статьёй 220 ТК РФ медицинские осмотры и психиатрические освидетельствования осуществляются за счёт средств работодателя, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьёй 214 ТК РФ организация обязательных медицинских осмотров для указанных в статье 220 ТК РФ категорий работников является обязанностью работодателя, и проведение их осуществляется на основании направления работодателя, выданного работнику.

В этой связи прохождение обязательного медицинского осмотра за счёт средств работника, в том числе с последующей компенсацией работнику его расходов, не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и является прямым нарушением требований трудового законодательства. Наказание предусмотрено ч. 1 ст. 5.27.1 КоАП.

2. За возмещение расходов работника на медосмотр невозможно получить средства за счёт ФОПМ из Соцфонда

Указанным выше перечнем ограничены мероприятия, по которым социальный фонд вправе возместить расходы.

Отключить всю рекламу на Блог—Инженера и получить доступ к эксклюзивным материалам по ОТ и смежным областям

Возмещение работникам расходов на медицинские осмотры не относятся к п. 23 приложения к приказу Минтруда № 771н, то есть не являются расходами на проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований), а значит и возмещению не подлежат.

3. С сумм возмещения расходов на медосмотры облагается взносами

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Следовательно, оплата организацией за налогоплательщика товаров (работ, услуг) или имущественных прав не в интересах этого налогоплательщика (в частности, при оплате организацией стоимости проведения обязательных медицинских осмотров и психиатрических освидетельствований, необходимость прохождения которых обусловлена требованиями статьи 220 ТК РФ) не признается доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме. Выплаты НДФЛ не облагают.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса определено, что объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 421 Налогового кодекса база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчётного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат, установленный статьёй 422 Налогового кодекса, является исчерпывающим и не содержит сумм выплат, направленных на возмещение расходов работников по прохождению ими обязательных медицинских осмотров.

Следовательно, в случае если организацией компенсируются работникам суммы их расходов по прохождению ими самостоятельно обязательных медицинских осмотров, то такие суммы компенсации облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты, производимые в рамках трудовых отношений.

Источник: Письмо ФНС России от 22.05.2023 № БС-4-11/6374@

На этом всё.

Продолжение следует …

Оцените этот материал
4.4 / 10
Добавить в избранное
Добавить комментарий

Error messages

Нажимая на кнопку "Отправить комментарий", я даю своё согласие на обработку персональных данных и принимаю политику конфиденциальности.

  1. Марина PRO+

    В письме ФНС сказано про компенсацию работникам медосмотров, т.е. про предварительный медосмотр. А периодический работодатель не компенсирует работнику лично, а прямым договором оплачивает медорганизации. Так что периодический медосмотр компенсировать можно

  2. Екатерина PRO+

    Все это конечно правильно. Но! Как провести на практике? Мы бюджетники, заключать прямой договор на проведение мед.осмотров нельзя, только аукцион. Бегали умоляли, чтобы наше ГБУЗ “ЦГБ” приняло участие в аукционе на предварительные мед.осмотры. Теперь еще умолять, чтобы вышли на аукцион на периодические мед.осмотры. В прошлом году очень умная тетенька из министерства кошмарила – а точно ли нам оказали все услуги? Докажите, что провели именно все эти узи и взяли у всех анализы. Предоставленный акт выполненных работ ей не интересен. после таких закидонов с нами связываться никто не хочет. Какой у меня выход? Только возмещать за мед.осмотры.

  3. Олег PRO+

    Очередное словоблудство приводящее к доп налогам и гемору!
    Все зависит от того как преподнести. А это уже работа грамотного бухгалтера.
    А грамотный бухгалтер отпишет это как расходы в интересах организации, так как без мед осмотра работника нельзя принять на работу, при этом работнику на этот медосмотр плевать, потому что он считает себя здоровым.

    Если подходить к вопросу как в данной статье, то мы придем к тому, что абсолютно любая компенсация расходов будет рассматриваться как доход работника. Например, нужно срочно купить деталь, пока она есть в наличии. Работник покупает за свои средства, приносит чек, ему его компенсируют, получается ему делают выплату, соответственно это доход!?